Ставки НДФЛ: прогрессивная шкала и кто сколько платит

Ставки НДФЛ в 2026 году идут от 13% до 22%, и большинству работающих людей это ничего не меняет. Пятиступенчатую шкалу задаёт статья 224 Налогового кодекса в редакции, которая действует на октябрь 2026 года, а первый порог в ней стоит на 2,4 млн ₽ дохода за год. Пока заработок с начала года ниже этой суммы, налог на доходы физических лиц остаётся привычным 13%. Ниже собраны таблица ставок, расчёт налога по ступеням на четырёх разных доходах, отдельные шкалы для вкладов, акций, северных надбавок и выигрышей, ставки для нерезидентов и случаи, когда налог приходится доплачивать по уведомлению.

Что такое НДФЛ, кто его платит и с каких доходов он берётся, разобрано в обзорной статье про НДФЛ. Здесь только проценты и арифметика.

Шкала НДФЛ в 2026 году для зарплаты и других основных доходов

Пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ действует с 1 января 2025 года и в 2026 году не менялась. Её устанавливает пункт 1 статьи 224 НК РФ (редакция по данным КонсультантПлюс на октябрь 2026 года). Шкала применяется к доходам налоговых резидентов: зарплате, премиям, отпускным, больничным, оплате по договорам подряда и услуг.

Фиксированные суммы в третьей колонке не взяты с потолка. 312 000 ₽ это 13% от 2,4 млн ₽, то есть налог, полностью набранный на первой ступени. 702 000 ₽ получаются, если добавить к нему 15% от 2,6 млн ₽ второй ступени. Дальше та же логика: каждая следующая строка несёт в себе налог со всех ступеней ниже.

С какого дохода НДФЛ 15%. Ставка 15% включается на доход свыше 2,4 млн ₽ за календарный год, и считается этот порог по году, а не по месяцу. Зарплата 250 000 ₽ в месяц сама по себе 15% не означает: в январе она облагается по 13%, и только когда доход с начала года перевалит за 2,4 млн ₽, к превышению начнут применять 15%. В среднем это 200 000 ₽ в месяц. Ровно 2,4 млн ₽ за год ещё облагаются по 13%.

С какого дохода НДФЛ 18%. Ставка 18% начинается с дохода свыше 5 млн ₽ за год, 20% с дохода свыше 20 млн ₽, 22% с дохода свыше 50 млн ₽. Это в среднем больше 416 000 ₽, 1,66 млн ₽ и 4,16 млн ₽ в месяц соответственно.

В ту же совокупность, что и зарплата, закон включает ещё несколько видов дохода. По пункту 2.1 статьи 210 НК РФ туда попадают выигрыши в азартных играх и лотереях, доходы участников инвестиционного товарищества, прибыль контролируемых иностранных компаний и доход от майнинга криптовалюты. Каждая из этих баз считается отдельно, но для выбора ступени их суммы складываются. Выигрыш у букмекера в 1 млн ₽ при зарплате 2 млн ₽ в год даёт совокупность 3 млн ₽, и часть сверх 2,4 млн ₽ облагается по 15%.

Итог: прогрессивная шкала поднимает ставку только для куска дохода выше порога. Остальные деньги облагаются так же, как раньше.

Как считается НДФЛ по прогрессивной шкале: примеры

Принцип прогрессии простой: при прогрессивной системе налогообложения ставка растёт вместе с доходом, но каждая ставка действует только внутри своей ступени. Миф «перешёл порог и стал получать меньше» живёт с первого дня реформы и арифметикой не подтверждается. Лишний рубль сверх 2,4 млн ₽ облагается по 15%, и 85 копеек из него остаются у вас.

Работодатель считает налог нарастающим итогом с начала года. Так написано в пункте 3 статьи 226 НК РФ: при каждой выплате бухгалтерия складывает доходы с 1 января, считает налог на всю сумму по шкале и вычитает то, что уже удержала в прошлые месяцы. Поэтому ставка меняется не в момент, когда вы «стали много получать», а в том месяце, когда накопленный доход прошёл порог.

Пример 1. Зарплата 400 000 ₽ в месяц. Допустим, начислено 400 000 ₽ каждый месяц, вычетов и премий нет. Порог 2,4 млн ₽ набирается ровно за шесть месяцев.

Проверка по формуле из таблицы шкалы: 312 000 ₽ плюс 15% от 2,4 млн ₽ превышения, то есть 360 000 ₽. Вместе 672 000 ₽, сходится. Летом сумма на карте становится меньше на 8 000 ₽, и многие узнают о шкале именно так, из расчётного листка за июль.

Пример 2. Доход 1 млн ₽ в месяц. Допустим, 12 млн ₽ за год, равными частями. Здесь работают три ступени, и одна выплата попадает сразу на две:

• январь и февраль: доход растёт до 2 млн ₽, налог по 130 000 ₽ в месяц;
• март: первые 400 000 ₽ облагаются по 13% (52 000 ₽), остальные 600 000 ₽ по 15% (90 000 ₽), за месяц 142 000 ₽;
• апрель и май: накопленный доход идёт с 3 до 5 млн ₽, налог по 150 000 ₽ в месяц;
• с июня по декабрь: весь доход выше 5 млн ₽, налог по 180 000 ₽ в месяц, за семь месяцев 1 260 000 ₽.

Сумма за год: 260 000 + 142 000 + 300 000 + 1 260 000 = 1 962 000 ₽. По формуле: 702 000 ₽ плюс 18% от 7 млн ₽ (1 260 000 ₽), тоже 1 962 000 ₽.

Сводная картина по разным доходам выглядит так (условные примеры, расчёт по пункту 1 статьи 224 НК РФ):

Эффективная ставка, то есть доля налога во всём годовом доходе, всегда ниже ставки верхней ступени. Даже у человека с доходом 60 млн ₽ в год налог занимает меньше 20%, хотя к последним 10 млн ₽ применяется 22%. Посчитать свой вариант быстрее в калькуляторе НДФЛ, а сумму на руки за конкретный месяц покажет калькулятор зарплаты.

Вычеты сдвигают порог. Основная налоговая база по статье 210 НК РФ уменьшается на стандартные, социальные и имущественные вычеты. Если работодатель даёт вычет на детей, в 2,4 млн ₽ засчитывается доход уже за минусом вычета, и порог наступает чуть позже. Какие бывают вычеты и сколько они дают, разобрано в статье о налоговом вычете.

Отдельные ставки: вклады, акции, северные надбавки, выигрыши

Не все доходы складываются с зарплатой. Закон выделяет несколько отдельных шкал, и у каждой свой порог. Это та самая градация НДФЛ, которую часто пропускают, когда пересказывают реформу одной фразой «богатые платят 22%».

Пассивные доходы: 13% и 15% с 2,4 млн ₽

Двухступенчатую шкалу для инвестиционных и имущественных доходов задаёт пункт 1.1 статьи 224 НК РФ: 13% до 2,4 млн ₽ за год и 312 000 ₽ плюс 15% с превышения. Список баз для неё стоит в пункте 6 статьи 210:

• продажа имущества (кроме ценных бумаг и криптовалюты) и подаренное имущество;
• дивиденды и другие доходы от долевого участия;
• операции с ценными бумагами и производными инструментами, в том числе на ИИС;
• проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках;
• выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения, по договорам долгосрочных сбережений;
• операции с цифровыми финансовыми активами, продажа криптовалюты, репо и займы ценными бумагами.

Эти доходы считаются отдельно от зарплаты, и 18% или 22% к ним не применяются в принципе. Допустим, за год человек получил 2 млн ₽ зарплаты и 1 млн ₽ прибыли от продажи акций. Налог с зарплаты составит 260 000 ₽ (13%), с прибыли 130 000 ₽ (13%). Если бы эти суммы складывались, 600 000 ₽ ушли бы под 15%, но они не складываются.

Порог при этом общий для всех пассивных доходов. Прибыль от сделок у брокера, дивиденды и проценты по вкладам суммируются между собой. Допустим, за год набежало 3,4 млн ₽ таких доходов: налог составит 312 000 ₽ плюс 15% от 1 млн ₽, итого 462 000 ₽. Как это работает на практике с дивидендами и вкладами, расписано в статьях про налог на дивиденды и налог на проценты по вкладам. Прикинуть налог с брокерского счёта можно в калькуляторе налога с инвестиций.

Северные надбавки и выплаты участникам СВО: 13% и 15% с 5 млн ₽

Пункт 1.2 статьи 224 НК РФ устанавливает для двух видов дохода свою шкалу: 13% до 5 млн ₽ за год и 650 000 ₽ плюс 15% с превышения. Первый вид, по пункту 6.2 статьи 210, это часть зарплаты в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, которая приходится на районные коэффициенты и процентные надбавки. Второй, по пункту 6.1, это денежное довольствие и другие выплаты, связанные с участием в специальной военной операции.

Северянин получает выгоду не от пониженной ставки, а от того, что зарплата делится на две корзины. Допустим, за год начислено 5,2 млн ₽: 2,8 млн ₽ основной части и 2,4 млн ₽ коэффициентов и надбавок. С основной части налог 372 000 ₽ (312 000 ₽ плюс 15% от 400 000 ₽), с северной 312 000 ₽ (13%, до порога 5 млн ₽ далеко). Итого 684 000 ₽. Будь вся сумма в одной базе, вышло бы 702 000 ₽ плюс 18% от 200 000 ₽, то есть 738 000 ₽. Разница 54 000 ₽ в год.

Выигрыши и призы в рекламных акциях: 35%

Ставка 35% по пункту 2 статьи 224 НК РФ берётся с призов и выигрышей в конкурсах и играх, которые проводятся для рекламы товаров и услуг, в части сверх 4 000 ₽ за год (эти 4 000 ₽ освобождает статья 217). Та же ставка действует для материальной выгоды от экономии на процентах по займам сверх лимита из статьи 212 и для части доходов пайщиков кредитных кооперативов.

Допустим, в розыгрыше магазина достался приз стоимостью 54 000 ₽. Облагаются 50 000 ₽, налог 17 500 ₽. Выигрыш в лотерее или у букмекера к рекламным призам не относится: как сказано выше, он идёт в одну совокупность с зарплатой по шкале 13–22%.

Есть и совсем узкая ставка 9% для процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года (пункт 5 статьи 224). В жизни розничного инвестора она почти не встречается.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Базовая ставка для нерезидентов 30%: пункт 3 статьи 224 НК РФ применяет её ко всем доходам людей, которые не являются налоговыми резидентами России. Статус зависит не от гражданства, а от числа дней в стране за 12 месяцев, правила подсчёта разобраны в статье о налоговых резидентах. Разница ощутимая: с зарплаты 150 000 ₽ резидент отдаёт 19 500 ₽, нерезидент 45 000 ₽.

Из ставки 30% пункт 3 делает исключения. Дивиденды российских компаний и проценты по вкладам в российских банках облагаются у нерезидентов по 15%. Для доходов от работы у нескольких категорий действует та же пятиступенчатая шкала 13–22%, что у резидентов (пункт 3.1 статьи 224):

• иностранцы, которые работают по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане и налоговые резиденты стран ЕАЭС, работающие в России;
• участники Госпрограммы переселения соотечественников и члены их семей;
• члены экипажей судов под флагом России;
• беженцы и получившие временное убежище;
• дистанционные работники российских компаний и исполнители, которые оказывают услуги через российский сегмент интернета при условиях из подпункта 6.3 статьи 208.

Отдельно закон оговаривает людей со статусом иностранного агента. По пункту 6 статьи 224 их доходы облагаются по 30%, если статус был хотя бы один день в году, и льготы для нерезидентов из пунктов 3 и 3.1 на них не распространяются.

Итог: для нерезидента сначала нужно понять, в какой список он попадает. Ставка 30% встречается реже, чем кажется, а 13% у иностранного специалиста на патенте вполне законная.

Несколько источников дохода: почему НДФЛ приходится доплачивать

Каждый работодатель считает НДФЛ только по своим выплатам. Пункт 3 статьи 226 НК РФ прямо говорит: налог исчисляется без учёта доходов от других налоговых агентов и удержанного ими налога. Бухгалтерия основной работы не знает про подработку, а заказчик по договору подряда не знает про основную работу.

Если у каждого источника доход ниже 2,4 млн ₽, а вместе больше, каждый удержит 13%, и часть налога останется недоплаченной. Допустим, основная работа платит 1,6 млн ₽ в год, а подработка по трудовому договору ещё 1,2 млн ₽. Удержат 208 000 ₽ и 156 000 ₽, вместе 364 000 ₽. По шкале с 2,8 млн ₽ положено 312 000 ₽ плюс 15% от 400 000 ₽, то есть 372 000 ₽. Не хватает 8 000 ₽.

Ничего подавать при этом не нужно. Налоговая видит все доходы по отчётности агентов, сама досчитывает разницу и присылает налоговое уведомление. Срок уплаты по статье 228 НК РФ: не позднее 1 декабря следующего года, то есть за доходы 2026 года до 1 декабря 2027 года. Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика или на Госуслуги.

Схема с уведомлением работает и в других случаях:

• агент по какой-то причине не смог удержать налог и сообщил об этом в налоговую до 25 февраля следующего года;
• несколько работодателей дали стандартный вычет на детей в сумме больше положенного;
• банк передал сведения о процентах по вкладам, налог с которых сам не удерживает.

Декларация 3-НДФЛ нужна в других ситуациях, когда агента нет вовсе, например при продаже квартиры раньше минимального срока владения. Кто и когда её подаёт, разобрано в материале о декларации 3-НДФЛ.

Как менялись ставки НДФЛ: от 13% к прогрессии

С 1 января 2001 года, когда вступила в силу глава 23 Налогового кодекса, основные доходы резидентов облагались по плоской ставке 13%. Двадцать лет ставка не менялась, и «НДФЛ 13 процентов» стало почти бытовой константой.

Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ с 1 января 2021 года ввёл вторую ступень: 650 000 ₽ и 15% с дохода свыше 5 млн ₽ за год. Порог соответствовал доходу больше 416 000 ₽ в месяц, и для большинства реформа прошла незаметно. Продажа имущества, подарки и страховые выплаты при этом остались под 13% при любой сумме.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 1 января 2025 года заменил двухступенчатую систему пятиступенчатой. Порог 15% опустился с 5 млн до 2,4 млн ₽, появились ставки 18%, 20% и 22%, а для северных надбавок и выплат участникам СВО сохранилась прежняя шкала с порогом 5 млн ₽. Пассивные доходы остались на двух ступенях, только порог 15% у них тоже стал 2,4 млн ₽.

В 2026 году пороги и ставки остались прежними. Поправки закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ в статье 224 касаются нерезидентов из ЕАЭС и иностранных агентов. Когда на собеседовании называют зарплату «до вычета налога» или «на руки», пересчитать одно в другое помогает статья про зарплату gross и net.

Шкала выглядит пугающе только в заголовках новостей. Для дохода до 200 000 ₽ в месяц налог по-прежнему 13%, а выше порога растёт не ставка на весь доход, а ставка на его верхний кусок.